Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK CIT) wprowadza nowe obowiązki raportowania dla przedsiębiorstw w Polsce. JPK CIT to przede wszystkim obszerna baza dodatkowych informacji dla administracji podatkowej, która w połączeniu z dotychczasowymi źródłami danych (JPK VAT, TPR) znacząco wzbogaca jej wiedzę o podatnikach.
Kto dokładnie będzie musiał sprostać nowym wymaganiom? Przyjrzyjmy się szczegółom.
Grupy podatników objęte JPK CIT
Ministerstwo Finansów zaplanowało stopniowe wdrażanie JPK CIT, obejmując kolejne grupy podatników.
→ Największe podmioty (rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.) ; – firmy o przychodach przekraczających 50 mln euro rocznie, – podatkowe grupy kapitałowe (PGK)
→ Średnie i duże przedsiębiorstwa (rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r.): – wszyscy podatnicy CIT zobowiązani do przesyłania JPK_VAT
→ Pozostali podatnicy CIT (rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r.: – wszyscy pozostali podatnicy CIT, niezależnie od wielkości i formy prowadzenia działalności
Zakres nowych obowiązków
Nowe obowiązki w ramach JPK CIT obejmują raportowanie dwóch głównych struktur:
→ JPK_KR_PD – rozszerzona wersja obecnego JPK_KR na żądanie
→ JPK_ST_KR – nowa struktura do raportowania informacji o środkach trwałych (ŚT) oraz wartościach niematerialnych i prawnych (WNiP)
Ważne: Obie struktury będą wymagane od początku obowiązywania regulacji dla danej grupy podatników. Informacje o tym, co zawierają struktury, znajdziesz tutaj.
Zróżnicowanie zakresu raportowania
Nowe rozporządzenie wprowadza elastyczne podejście do zakresu raportowanych danych.
→ Elementy obowiązkowe – muszą być raportowane od pierwszego okresu sprawozdawczego.
→ Elementy fakultatywne – pozostają opcjonalne lub będą wprowadzane stopniowo.
Kluczowe wyzwania dla podatników
→ Konieczne może być dostosowanie systemów IT do nowych wymogów raportowania przed rozpoczęciem pierwszego okresu raportowania. Nie wszystkie dane są dostępne w systemach finansowo-księgowych.
→ JPK CIT wpływa na zmiany procesów księgowych i podatkowych. Zmiany mogą być wymagane jeszcze w tym roku.
→ Przygotowanie danych o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych bywa problematyczne. Dane podatkowe niejednokrotnie znajdują się poza systemem.
→ Szkolenie personelu w zakresie nowych obowiązków.
→ Wdrożenie rozwiązania do raportowania.
→ Zadbanie o spójność raportowania pomiędzy JPK CIT, ESF, CIT-8, KSeF, VAT, TPR.
Co JPK CIT oznacza pod kątem zarządzania ryzykiem podatkowym?
Nowe rozporządzenie wprowadza istotne zmiany w zakresie ryzyka podatkowego dla przedsiębiorstw.
→ Zwiększone ryzyko kontroli podatkowych: JPK CIT umożliwi administracji skarbowej bardziej precyzyjne typowanie podmiotów do kontroli. Firmy, których dane będą odbiegać od branżowych norm lub wykazywać nietypowe wzorce, mogą być częściej typowane do kontroli.
→ Ryzyko niespójności danych: konieczność raportowania spójnych danych w różnych strukturach (JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, CIT-8, sprawozdania finansowe, JPK VAT, TPR) zwiększa ryzyko wykrycia niezgodności przez organy podatkowe.
→ Ryzyko związane z dokładnością danych: szczegółowość wymaganych informacji zwiększa ryzyko błędów w raportowaniu, co może prowadzić do sankcji lub dodatkowych czynności sprawdzających.
Co JPK CIT oznacza dla administracji podatkowej?
→ Kompleksowa analiza danych finansowych: administracja zyskuje narzędzie do szczegółowej analizy całości ksiąg rachunkowych podatnika, co umożliwi identyfikację potencjalnych nieprawidłowości.
→ Porównania branżowe: możliwość porównywania danych finansowych firm z tej samej branży pozwoli na identyfikację podmiotów odstających od normy, np. pod względem rentowności czy struktury kosztów.
→ Automatyzacja procesów kontrolnych: JPK CIT umożliwi zastosowanie zaawansowanych algorytmów do automatycznej analizy danych i wykrywania potencjalnych nieprawidłowości, zwiększając efektywność kontroli podatkowych.
→ Analiza transakcji z podmiotami powiązanym: dane z formularza TPR to nie wszystko. Ponieważ JPK CIT będzie wskazywał dane na poziomie poszczególnych transakcji księgowych (a zatem znacznie bardziej detalicznie niż formularz TPR), analiza transakcji z podmiotami powiązanymi będzie dodatkowo uzupełniona.
JPK CIT – co należy zrobić?
JPK CIT to znacząca zmiana w obszarze raportowania podatkowego dla firm w Polsce. Choć wdrożenie jest rozłożone w czasie, wszyscy podatnicy CIT powinni już teraz rozpocząć przygotowania do nowych obowiązków. Kluczowe jest dokładne zrozumienie zakresu wymaganych danych i dostosowanie systemów oraz procesów do efektywnego raportowania JPK CIT. Konieczna jest szczegółowa analiza, jakie dane podatnika zostaną udostępnione, jaka jest ich jakość i co oznacza to dla ryzyka podatkowego.
Zwracamy uwagę, że przygotowania należy rozpocząć się jeszcze w tym roku, co może znacząco ułatwić proces dostosowania do nowych wymogów i zminimalizować ryzyko potencjalnych problemów w przyszłości.
Autorzy: Michał Szwed, partner w CRIDO, Szymon Kotowicz, starszy konsultant w CRIDO
Kontakt: (+48 22) 324 59 00, crido@crido.pl
CRIDO, członek Business Centre Club, jest wiodącą polską firmą doradczą zaangażowaną w pomoc firmom w podejmowaniu świadomych decyzji. Z ponad 450 ekspertami oferuje pełne spektrum usług w zakresie podatków, prawa, innowacji i badań i rozwoju, inwestycji, doradztwa biznesowego, rozwiązań cyfrowych i modelowania finansowego.
Dlaczego warto im zaufać? – Ponad 19 lat doskonałości: Ugruntowana obecność na rynku dzięki naszemu głównemu biuru w Warszawie i oddziałowi w Krakowie – Międzynarodowy zasięg: Współpraca za pośrednictwem sieci takich jak Taxand, IBA i AIJA – Sprawdzone wyniki: 10 miliardów złotych uzyskanych dotacji i ulg, ponad 100 transakcji fuzji i przejęć oraz przełomowe spory. – Innowacyjne rozwiązania IT: Ponad 20 autorskich narzędzi wspierających procesy biznesowe, od optymalizacji podatkowej po audyty cyfrowe – Różnorodność klientów: Obsługa dużych i średnich organizacji, firm rodzinnych, klientów indywidualnych i samorządów.